不動産投資の税金対策とは？法人・個人事業主が不動産で節税可能な仕組みを解説

公開日：2024/04/23

更新日：

不動産投資が税金対策につながると聞いたことはあっても、詳しい仕組みが分からない方もいるのではないでしょうか。

本記事では、不動産投資が税金対策となる仕組みや注意点などを解説します。

法人による不動産投資とは？

法人による不動産投資とは、不動産投資の事業運営を個人でなく法人で行うことを意味します。不動産投資の事業内容は法人でも個人でも変わりません。

不動産投資を目的に副業として設立した法人は、資産管理会社（いわゆるプライベートカンパニー）と呼ばれることもあります。

不動産投資を法人化する流れと個人所有との違い

不動産投資の法人化には、一般的な会社設立と同じ手続きが必要です。株式会社や合同会社など法人の種類によって、法人の種類や資本金の額、出資者の数などの設立条件を検討していきます。

法人化にあたって、個人の管理する不動産を法人が買い取り、個人から法人へ名義変更する必要がある点に注意しましょう。

不動産の運営者が個人から法人へ変わると、かつての所有者である個人は法人の出資者として役員に就任します。そして、これまで得てきた賃料収入に代わり、会社から役員報酬や配当を受取ります。

表のとおり、個人による不動産投資と法人化には、所得の種類と課される税金の種類に大きな違いがあります。

不動産投資の法人化による税金対策の仕組み

不動産投資の法人化による税金の仕組みを具体的に紹介します。

個人の所得税より課税率を抑えられる

不動産投資で収入があったとき、法人と個人では課される税金の種類と税率が異なります。

個人には所得税と住民税、法人には法人税が課税されます。個人の所得税率は所得が増えるほど税率が高くなる累進課税で、5％から最大で45％に達します。

いっぽう、法人税は基本税率が23.2％で、法人住民税や事業税を合わせても実効税率は約34％（利益800万円超の中小法人）です。

所得税の税率（所得税のほか10％の住民税がかかります）

法人税の実効税率

個人に課される所得税率は、900万円を越えた時点から法人税の実効税率の上限とほぼ変わりません。法人税の実効税率は一律のため、一定の所得を超えると、同じ所得でも法人化したほうが税率を抑えられます。

経費計上できる費目が多く課税所得を抑えられる

個人事業主も事業にかかる費用を経費計上できますが、不動産投資を法人化すると、経費計上できる費目が増えます。

法人になると本人や家族への報酬（給与や退職金）、出張費などの手当、法人を契約者とする生命保険料のほか、個人と同様に以下のような費目も経費になります。

・法人でも経費計上できる費目

借入金利息、火災保険料、管理費（管理委託料）、固定資産税、広告宣伝費、減価償却費、司法書士や税理士への報酬など

経費を正しく計上すればそれだけ課税所得を圧縮でき、税金対策につながります。

減価償却費を調整できる

不動産は建物の構造ごとに決まった耐用年数（使用に耐える年数）のあいだ、取得費用を減価償却費として経費計上できます。

たとえば、鉄筋コンクリート造マンションの耐用年数は47年のため、このマンションの取得費用は47年にわたって分割して経費に算入することが可能です。

法人全体で「損益通算」できる

損益通算とは、不動産所得・事業所得・山林所得の4つの所得区分で、同じ年度の利益と損失を相殺するもので、個人の所得税に適用される制度です。

法人にはこの損益通算の概念がありません。利益（益金）や損失（損金）はすべて「法人全体の損益」となり、別事業の赤字も不動産の売却益もまとめて相殺されます。

そのため、事業が黒字化しても、不動産で売却益が出ても、法人としての課税所得を抑えられる可能性があります。

さらに、個人の損益通算は損失（赤字）の繰越期間が最大3年であるのに対し、法人の欠損金（赤字）は繰越期間が最大10年です。長期の繰越期間も法人化による税金対策のひとつとなるでしょう。

相続税を抑えられる

個人で不動産投資をはじめる方のなかには、相続税対策と考える方がいます。

不動産を相続すると不動産評価額に応じた相続税を納めなければなりませんが、現金に比べると税額を低く抑えられる可能性が高く、税金対策しながら資産を残しやすいためです。

不動産所得を分散できる

先ほどの資産の分散は、法人税だけではなく、所得税の軽減にもつながります。

法人化によって、不動産投資で受取る所得は役員報酬に変わります。

さらに、役員報酬は税法上の給与所得に該当するため、給与所得控除が適用されます。

不動産投資の法人化で注意しておきたい点

税金対策として有効とされる不動産投資の法人化ですが、法人化するにあたって注意しておきたい点もあります。

法人の設立にコストがかかる

個人事業主として事業をはじめるのにとくにお金はかかりませんが、法人を設立するには30万円ほどのコストがかかります。

法人設立にかかる主な費用

設立後の決算書作成など、ほかに手続きを依頼する場合、司法書士や税理士への報酬も必要です。また、社会保険に加入する場合は、社会保険料（労使折半）も発生します。

また、法人として新たに不動産を購入するなら、物件代金や仲介手数料に加えて、不動産取得税・登録免許税・消費税・印紙税などもかかるでしょう。

経営が赤字でも税金がかかる

不動産投資を法人化すると、事業所の所在地のある都道府県や市町村に対する、法人住民税の「法人税割」と「均等割」の納税義務を生じます。法人税割の税額は課税所得、均等割の税額は会社の資本金や従業員数に応じて決まります。

個人住民税は、赤字であれば、「所得割」も「均等割」も課税対象から外れる可能性があります。しかし、法人住民税の均等割は赤字であっても申告・納税しなければなりません。

法人住民税の均等割の税額は、資本金1,000万円以下かつ従業員50人以下の会社で、都道府県均等割2万円と市町村均等割5万円、計7万円からとなっています。つまり、利益が出ていない年度でも、1年で最低7万円の税金がかかります。

不動産の所有年数によっては売却益にかかる税金が高い

不動産投資の出口戦略としてゆくゆくは売却を検討している場合、物件の譲渡益にかかる税金も考慮するべきでしょう。

個人で所有する不動産の場合、所有期間によって譲渡益にかかる税率が変わります。物件の取得から5年までは約39％、5年を超えると約20％と、長く保有すると税率が大きく下がります。

しかし、法人の場合、不動産の譲渡益に関する所有年数による税率の違いはなく、法人税の税率は一律です。

そのため、5年以上所有する不動産を売却する場合、個人よりも法人のほうが高い税率を課されます。

法人の利益を個人が自由に使うことはできない

不動産投資の法人化で税金対策を実現しても、法人で得た利益は個人が自由に使えません。

個人が事業で得た利益は個人の収入ですが、法人として出した利益は会社の資産です。法人化しただけで、これまで変わらず不動産を運用していると代表取締役でも会社のお金は自由に使えないため、会社の資産と個人の資産を明確に分ける必要があります。

会社のお金を生活費などに流用すると、業務上横領罪などの罪に問われる恐れもあるため、じゅうぶん注意しましょう。

不動産投資の法人化で税金対策を考えるタイミング

不動産投資の法人化は、誰にとっても必ず税金対策になるとは限りません。不動産投資を続けるうえで、法人化を検討すべきタイミングはいくつかあります。

個人に課される所得税の税率は、課税所得900万円をさかいに23％から33％へ上がります。さらに住民税10％が加わる、利益800万円超の会社の法人税は実効税率約34％であると考えると、課税所得900万円は法人化の目安となるでしょう。

また、不動産投資の事業拡大を考えたときも、法人化を検討するタイミングです。法人化すると金融機関からの信頼を得られる傾向があり、事業拡大に向けた資金調達しやすいでしょう。

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不動産投資の税金対策には正しい知識を身につけることが大切

本記事では、不動産投資の税金対策の仕組みや注意点などを詳しく解説しました。

課税所得が900万円を超えているのであれば、法人税の税率ほうが個人の所得税・住民税より低くなり、節税につながります。ほかにも、減価償却を柔軟に調整できる、経費計上の自由度が高い、相続税対策が強化されるなどもメリットがあります。

ただし、法人立ち上げには初期費用や決算などのランニングコストがかかるなど、法人化する際にはいくつか注意が必要です。

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