ファクタリングの仕訳方法は？勘定科目や会計処理時の注意点をわかりやすく解説

ファクタリングとは、売掛金の売却によって入金期日前に資金化できるサービスです。「買取型ファクタリング」と「保証型ファクタリング」があり、買取型はさらに「2社間ファクタリング」と「3社間ファクタリング」に区分されます。

ファクタリングの種類、取引形態によって仕訳方法が異なるため、正しく理解しましょう。

本記事では、ファクタリングの仕組みや種類を解説したうえで、ケース別に仕訳方法を解説します。使用する勘定科目や会計処理時の注意点も解説するので、ファクタリングの仕訳方法を詳しく知りたい方はぜひご覧ください。

ファクタリングとは

一般的に、ファクタリングは「売掛金の売却によって資金化ができるサービス」を指します。

ただし、ファクタリングには「買取型ファクタリング」と「保証型ファクタリング」の2つがあり、サービス内容が異なります。

買取型ファクタリング

「ファクタリング」は多くの場合、「買取型ファクタリング」を指します。買取型ファクタリングとは、売掛債権をファクタリング会社に買い取ってもらうことで資金化できるサービスです。

具体的には、売掛金をファクタリング会社に売却し、手数料が差し引かれた金額を受取ることで、入金期日前に資金化ができる仕組みとなっています。

保証型ファクタリング

「保証型ファクタリング」は、売掛先が倒産したなどで債権を回収できなくなった場合に、債権の一部を保証してくれるサービスです。

売掛金が回収できなくなるリスクに備えるためのサービスであり、売掛金を売却するわけではありません。したがって、買取型ファクタリングとは別物です。

保証型ファクタリングは、取引先が倒産したときの貸し倒れリスクを軽減したい場合や、取引先に不安がある場合などに活用できます。

ファクタリングの取引形態

資金調達手段のひとつである買取型ファクタリングは、取引形態によってさらに「2社間ファクタリング」と「3社間ファクタリング」に区分されます。

ファクタリングサービスによって対応している取引形態が異なるので、事前に確認しましょう。

2社間ファクタリング

2社間ファクタリングは、ファクタリング利用者（事業者）とファクタリング会社の2社でご契約を結ぶファクタリング契約です。

売掛金をファクタリング会社に売却して資金化し、後日取引先から受け取った売掛金をファクタリング利用者がファクタリング会社に支払います。

2社間ファクタリングを利用する際の流れは、以下のとおりです。

売掛先の承諾を得る必要がないため、売掛先に知られずファクタリングを利用できるのが特徴です。

3社間ファクタリング

3社間ファクタリングは、ファクタリング利用者（事業者）、ファクタリング会社、売掛先の3社でご契約を結ぶファクタリングです。売掛先に承諾を得なければならず、2社間ファクタリングと比べると時間がかかることが多いといえます。

いっぽうで、2社間ファクタリングよりも売掛金を回収できないリスクが低くなるため、手数料が安い傾向があります。

3社間ファクタリングを利用する際の流れは、以下のとおりです。

2社間ファクタリングと異なり、売掛先がファクタリング会社に売掛金を支払います。

ファクタリングの仕訳・会計処理の方法

仕訳方法は、ファクタリングの種類や取引形態によって異なります。そこで、ファクタリングの仕訳例を3つのケースに分けて詳しく解説します。

買取型ファクタリング（2社間）の仕訳・勘定科目

買取型ファクタリング（2社間）を利用した場合、会計処理が必要となるのは以下5つのタイミングです。

ここでは、売掛金100万円、ファクタリングの手数料10万円の場合を例に、仕訳方法を解説します。

売掛金が発生したとき

売掛金が発生したときは、通常の会計処理と同じように処理します。

ファクタリング契約を締結したとき

ファクタリング契約を締結したときの仕訳は、以下のとおりです。

未収入金とは、以下のいずれかを指しています。

資産を売却し、その売却代金が後日入金される場合などに用いる勘定科目です。

なお、ファクタリング会社とご契約して即日に譲渡代金がご入金された場合は、未収入金を計上する必要がないため、ファクタリング契約時に会計処理を行う必要はありません。

譲渡代金が入金されたとき

次に、ファクタリング会社から譲渡代金が支払われたときの仕訳について解説します。

なお、売上債権売却損とは、売上債権の売却によって生じた損失に関する勘定科目です。

売掛先から売掛金が入金されたとき

売掛先から売掛金がご入金されたときの仕訳は、以下のとおりです。

なお、「預り金」とは、取引先などが負担すべきお金を一時的に預かった際に用いる勘定科目です。

ファクタリング会社に売掛金を支払ったとき

売掛先から受け取った売掛金をファクタリング会社に支払う際は、「預り金」を相殺します。

買取型ファクタリング（3社間）の仕訳・勘定科目

3社型ファクタリングの場合も、以下3つのタイミングでは2社間ファクタリングと同様に仕訳します。

ただし、3社間ファクタリングでは、売掛先が直接ファクタリング会社に売掛金を支払います。したがって、「売掛先から売掛金が入金されたとき」「ファクタリング会社に売掛金を支払ったとき」の仕訳は不要です。

保証型ファクタリングの仕訳・勘定科目

保証型ファクタリングを利用し、取引先から売掛金を回収できなくなった場合、仕訳が必要なのは以下4つのタイミングです。

ここでは、売掛金100万円、手数料5万円のケースを例に仕訳方法を解説します。

売掛金が発生したとき

売掛金が発生したときの仕訳は、通常と変わりありません。

ファクタリング契約を締結したとき

ファクタリング契約を締結したとき（手数料を支払ったとき）は、支払った手数料の会計処理を行います。

保証型ファクタリングの場合、契約時点で仕訳をするのは手数料のみです。

売掛金が回収不能となったとき

売掛先から売掛金の回収ができなくなったときは、「貸倒損失」として仕訳します。

「貸倒損失」は、取引先の倒産などによって売掛金などが回収できなくなったときに使用する勘定科目です。

ファクタリング会社から保証金が入金されたとき

売掛金の回収ができなくなると、ファクタリング会社から保証金が支払われます。その際の仕訳は以下のように行います。

なお、回収不能とならず、取引先から売掛金が入金された場合、「売掛金が回収不能となったとき」「ファクタリング会社から保証金が入金されたとき」の仕訳は不要です。

ファクタリングの仕訳・会計処理を行う際の注意点

ファクタリングの仕訳を行う際は、以下の点に注意しましょう。

手数料は「売掛債権売却損」として仕訳する

ファクタリングの利用には、手数料がかかります。手数料は売掛債権を売却した際に生じた損失であるため、「売掛債権売却損」の勘定科目を使用しましょう。

使用している会計ソフトに「売掛債権売却損」の勘定科目がない場合は、「支払手数料」や「雑損失」などの勘定科目を使用しても問題ありません。

ファクタリングに消費税はかからない

ファクタリング契約は、「債権の売買（債権譲渡）契約」にあたります。

債権の売買契約は消費税の非課税取引に該当するため、消費税はかかりません。したがって、消費税に関する仕訳は不要です。

AGビジネスサポートなら最短即日でファクタリングが可能

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まとめ

ファクタリングには「買取型」と「保証型」がありますが、一般的にはファクタリングと言えば、売掛金を売却することで入金期日前に資金化できる「買取型ファクタリング」を指すことが多いといえます。

買取型ファクタリングはさらに、「2社間ファクタリング」と「3社間ファクタリング」に分けられます。

ファクタリングを利用したときの仕訳方法は、ファクタリングの種類や取引形態によって異なります。ファクタリングの仕組みを正しく理解し、適切に仕訳しましょう。不安がある場合は、ご自身が利用されている税理士の方に一度ご確認ください。